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出料加工的定义

出料加工，是指境内企业出于生产需要，将自有的原材料、半成品等，委托给境外或海关特殊监管区域内的企业进行加工，待加工完成后，支付相应加工费并收回成品的经营活动。其核心在于借助外部加工资源，提升产品附加值，满足企业自身生产与市场需求。具体可分为以下两种主要模式——

1、境外加工

境内企业将原材料、半成品等货物交付给境外企业进行加工。境外企业依据境内企业提出的技术标准、工艺要求等开展加工操作，完成加工后，成品需复运回国。这一过程中，境内企业始终掌握着货物的所有权，仅将加工环节外包至境外。

例如，国内某高端装备制造企业，将部分关键零部件的精密加工工序委托给德国一家拥有先进制造工艺的企业，待加工完成后运回国内进行设备组装，以此提升产品的整体性能与质量。

2、海关特殊监管区域内加工

以综合保税区为例，综合保税区作为海关特殊监管区域的一种，具备独特的政策优势与功能定位。区内企业可接受区外企业委托开展加工业务。在此情形下，区外企业需使用特定的海关监管代码“1427”，来申报料件入区以及成品出区。这一监管代码的使用，旨在实现对海关特殊监管区域内加工业务的精准监管，保障贸易流程的规范与顺畅。

例如，深圳某电子科技企业，将一批电子元器件通过“1427”代码申报入区，委托综合保税区内一家专业加工企业进行贴片、封装等加工操作，加工完成后的成品再通过“1427”代码申报出区，运回区外企业进行后续的产品组装与销售。

1、国内技术手段受限场景

当国内现有的技术水平难以满足产品特定质量要求时，出料加工成为企业提升产品品质的有效途径。以电子信息产业为例，芯片制造中的先进制程工艺，如7纳米及以下制程，国内部分企业受限于技术设备与工艺积累，无法独立完成。此时，企业可将硅片等原材料委托给具备先进制程技术的境外企业，如台积电等，进行芯片制造加工，待加工完成后复运回国，用于生产高端电子产品，从而提升产品在市场中的竞争力。

2、降低生产成本场景

境外某些地区可能拥有更为廉价的劳动力资源或更为优惠的能源成本等，能够有效降低企业的加工成本。以纺织服装产业为例，国内部分纺织企业，为降低印染环节的成本，将坯布运往劳动力成本较低的东南亚国家，如越南、柬埔寨等，委托当地企业进行染色、印花等加工操作。这些国家劳动力成本相对较低，且在印染工艺方面也具备一定基础，能够在保证产品质量的前提下，大幅降低企业的加工成本，提升企业的利润空间。

3、利用境外特殊工艺场景

不同国家和地区在某些特定领域拥有独特的传统工艺或先进工艺。以珠宝首饰行业为例，比利时在钻石切割与镶嵌工艺方面，拥有世界领先的技术与工艺传承。国内一些珠宝企业，为打造具有更高品质与艺术价值的钻石饰品，会将钻石原石及相关半成品运往比利时，委托当地专业工坊进行切割与镶嵌加工。借助比利时的特殊工艺，能够提升珠宝产品的璀璨度与工艺精细度，满足国内高端市场对高品质珠宝的需求。

4、缓解国内产能压力场景

当国内市场需求短期内大幅增长，企业自身产能无法满足订单需求时，出料加工可作为一种应急策略。例如，在疫情期间，医疗防护用品需求呈爆发式增长，国内部分口罩生产企业，受限于自身产能，将口罩耳带焊接、包装等部分工序委托给周边具备生产能力的国家和地区的企业进行加工，通过出料加工模式，快速提升口罩产量，满足国内抗疫物资需求。

出料加工进出口申报所需材料

1、出口申报所需资料

A基础商业单证

出口报关单草单：企业需依据货物实际出口情况，详细填写出口报关单草单。内容涵盖出口货物的名称、规格型号、数量、单价、总价、原产国、最终目的国等关键信息，确保信息的准确性与完整性，为正式报关提供基础数据。

发票：发票应清晰显示货物的交易价格、买卖双方信息、货物描述等内容。它是海关审核货物价值、确定贸易真实性的重要依据。发票需由出口企业按照规范格式开具，包含必要的签章与日期等要素。

装箱单：装箱单详细记录了出口货物的包装情况，如包装数量、包装方式(纸箱、木箱等)、每个包装内货物的明细(规格、数量等)。通过装箱单，海关能够了解货物的实际包装状态，有助于查验与监管工作的开展。

提运单：提运单作为货物运输的凭证，体现了货物的运输方式(海运提单、空运运单、铁路运单等)、运输路线、承运人信息以及货物的收发货人信息等。它是证明货物已交付运输的关键单据，在出口申报中不可或缺。

B出境加工特定单证

出境加工账册首页：出境加工账册是海关对出料加工业务实施监管的重要载体。账册首页包含企业基本信息、账册编号、有效期、经营范围等关键内容，海关通过账册首页快速识别企业身份与业务概况。

出境加工情况表(出口货物栏)：该表针对出口货物进行专项记录，详细登记出口货物的具体信息，如商品编码、申报数量、申报重量、价值等，同时记录与出口货物相关的加工合同编号、境外加工企业信息等，便于海关掌握出口货物与加工业务的关联情况。

出境加工货物出口报关登记表：此表用于企业对出口报关相关信息的再次确认与登记，内容包括报关单编号、申报日期、出境口岸等信息，进一步强化出口报关信息的准确性与可追溯性。

2、复进口申报所需资料

A基础商业及关联单证

进口报关单草单：与出口报关单草单类似，进口报关单草单需企业如实填写复进口货物的各项信息，如货物名称、规格型号、数量、原产国、最终消费使用单位等。但由于复进口货物经过境外加工，在填写商品编号等信息时，需按照实际报验状态填报，确保与货物实际情况相符。

发票：复进口发票除了体现货物价值等常规信息外，还需清晰区分境外加工费、料件费等费用明细。这有助于海关准确核算货物的完税价格，因为出料加工复进口货物，海关仅对境外加工增值部分征税，明确费用构成至关重要。

装箱单：装箱单反映复进口货物的包装状态，与出口时的装箱单可能存在差异，需如实记录加工后货物的包装情况，包括包装数量、包装内货物的实际状态等，以便海关查验核对。

提运单：提运单显示货物从境外加工地运输至国内的运输信息，包括运输工具名称、航次(车次)、起运港(地)、目的港(地)等，证明货物的运输轨迹与复进口事实。

原出料加工出口报关单：原出口报关单是证明复进口货物来源的关键单证。海关通过比对原出口报关单与复进口申报信息，核实货物的一致性，确认复进口货物确为前期出境加工的货物，防止出现伪报、瞒报等情况。

B出境加工特定单证

出境加工账册首页：与出口申报时一致，出境加工账册首页用于海关快速定位企业及对应的出料加工业务，确保账册信息的连贯性与准确性，便于监管。

出境加工情况表(复运进境货物栏)：该表聚焦复运进境货物，详细登记复进口货物的各项信息，如复进口数量、重量、价值等，同时记录境外加工过程中使用的境外料件信息(若有)、加工后货物的实际状态描述等，为海关审核复进口货物提供详细依据。

出境加工货物复进口报关登记表：此表用于登记复进口报关的关键信息，如报关单编号、申报日期、进境口岸等，对复进口报关流程进行记录与追溯，保障报关业务的规范性。

此外，企业还需留意，在整个出料加工进出口申报过程中，若海关认为必要，可能要求企业提供其他相关材料，如出境加工合同、生产工艺说明、相关货物的图片或样品等。这些补充材料有助于海关更全面、深入地了解出料加工业务的具体情况，包括加工的必要性、加工工艺的合理性等，从而更好地实施监管工作。

出料加工进出口申报要求

1、出口申报

报关单填报：企业在进行出料加工货物出口申报时，需填报出口货物报关单。其中，监管方式应明确选择 “出料加工(1427)”，此监管代码是海关识别出料加工业务的关键标识。征减免税方式为 “全免(3)”，这是因为出料加工出口货物并非以销售为目的，而是为境外加工环节提供原材料或半成品，所以在出口环节暂不征收关税等税费。

账册编码填写：企业需准确填写出境加工账册编码。出境加工账册是海关对出料加工业务进行全程监管的重要载体，账册编码犹如业务的“身份证”，通过该编码，海关可快速关联并查询企业出料加工业务的各项信息，包括合同、货物明细、加工计划等，确保出口申报信息与企业备案的出料加工业务信息一致。

例如，某机械制造企业计划将一批零部件委托境外企业进行精密加工，在出口申报时，该企业需在报关单指定位置清晰填写已在海关备案的出境加工账册编码，以便海关审核放行。

2、复进口申报

监管方式延续：当成品加工完毕复运进境时，监管方式依旧选用“出料加工(1427)”，保持业务监管的连贯性与一致性。

商品项分列申报：这是复进口申报的关键环节。每一项复进口货物需分列两个商品项进行填报——

第一项申报原出口货物价值：企业需如实申报所含原出口货物价值，数量应填写复进口货物的实际进口量。征免方式为“全免”，因为这部分价值对应的是企业原本出口用于加工的货物，并非新增应税部分。例如，企业原出口100件机械零部件用于境外加工，复进口时，在第一项商品项中，如实申报这100件零部件的原出口价值，数量填写100，征免方式选择“全免”。

第二项申报相关费用：第二项申报境外加工费、料件费（若加工过程中使用了境外料件）、复运进境的运输及其相关费用和保险费等。数量填写0.1，此数量单位是海关规定的特殊填报方式，用于区分不同费用项目。征免方式为“照章征税(1)”，海关仅对这部分境外加工增值及相关费用部分征收关税、增值税等税费。假设上述机械零部件在境外加工产生加工费1000美元，运输及保险费200美元，在第二项商品项中，将这些费用合计申报，数量填0.1，征免方式选择“照章征税”，海关将依据相关税率对这部分费用计算并征收税款。

3、特殊区域内委内加工

料件入区申报：区外企业将料件运往海关特殊监管区域内(如综合保税区)企业进行加工时，区外企业出口报关单监管方式为“出料加工(1427)”，与一般的出料加工出口申报监管方式一致。同时，区内企业需同步申报“料件进出区(5000)”，以此完成料件从区外进入区内的监管流程对接。

例如，区外一家电子元件生产企业将一批电子元器件运往区内一家专业加工企业进行贴片加工，区外企业按“出料加工(1427)”申报出口，区内企业则以“料件进出区(5000)”申报接收料件。

成品出区申报：当成品加工完成出区时，区外企业仍使用“出料加工(1427)”进行申报。并且，如同复进口申报，需分列成品价值与加工增值费用两部分进行申报，以便海关准确核算监管。即区外企业在申报成品出区时，一项申报成品本身的价值(对应原出口料件加工后的成品价值部分)，另一项申报在区内加工产生的增值费用(包括加工费等)，以此规范特殊区域内委内加工业务的申报与监管流程。

企业在进行出料加工进出口申报时，除严格遵循上述申报要求外，还应确保申报信息的真实性、准确性与完整性。申报单证需齐全、规范，若海关在审核过程中对申报内容有疑问，企业需积极配合提供相关证明材料，如加工合同、费用明细清单、生产工艺说明等，以保障出料加工业务申报流程的顺利推进。

1、账册管理

账册设立途径：企业需借助“单一窗口”这一便捷的信息化平台，设立出境加工账册。“单一窗口”整合了海关及其他相关部门的业务系统，为企业提供了一站式的业务办理渠道。通过该平台设立账册，能够提高业务办理效率，减少企业往返不同部门的时间与人力成本。

账册记录内容：出境加工账册作为海关监管的核心依据，需详细记录货物进出、加工耗用等数据。具体而言，货物进出数据涵盖原材料、半成品出境的时间、数量、价值等信息，以及加工完成后成品复运进境的对应信息。加工耗用数据则涉及在境外加工过程中，原材料的消耗情况、工艺损耗等。

例如，一家服装企业开展出料加工业务，账册中需记录出口坯布的批次、数量、材质等信息，以及在境外加工为成衣过程中，坯布的裁剪损耗、辅料使用量等。

账册核销周期：账册核销周期设定为1年，这一周期的确定综合考虑了企业正常的生产经营周期以及海关监管的便利性。在1年的周期内，企业需持续、准确地记录业务相关数据，以便在核销时能够完整、清晰地呈现出料加工业务的全貌。

2、核销与异常处理

核销期限：企业需在账册到期后30日内，完成核销工作。这一规定旨在促使企业及时对过往一年的出料加工业务进行梳理与总结，向海关申报业务执行情况，确保海关监管的时效性。

例如，某企业的出境加工账册于2024年12月31日到期，那么该企业最晚需在2025年1月30日前完成核销申报。

货物未按期复运处理：若货物因各种原因未能按期复运进境，企业必须及时向海关提交书面说明。说明内容应包括未能按期复运的具体原因，如境外加工企业生产设备故障、不可抗力因素导致运输延误等。海关会根据企业提供的说明，结合实际情况，核扣复运进境商品数量，以保证监管数据的准确性。

边角料、残次品等处理：在境外加工过程中产生的边角料、残次品等，需运回境内。这是为了防止企业通过出料加工业务，将本应在境内处理的废弃物转移至境外，逃避国内相关监管。若这些边角料、残次品属于固体废物范畴，则必须严格按照国家关于固体废物的相关规定进行处理。

例如，需经过专业的环境评估、办理相应的固体废物进口许可证等手续，在符合环保要求的前提下进行运输与后续处置。

3、退运与超期处理

质量问题退运：若出料加工货物因质量问题需要退运，企业应按照“退运货物(4561)”的相关规定办理手续。在账册核销周期内，企业需提交退运申请，说明质量问题的具体表现、产生原因等，并提供相关证明材料，如质量检测报告 。海关审核通过后，允许货物退运，企业需妥善安排货物运输，确保退运过程符合海关监管要求。

超期复运处理：当出料加工货物超过规定期限复运进境时，按“一般贸易(0110)”征税。这是因为超期复运可能导致海关对货物的监管风险增加，同时也违背了出料加工业务规定的时间限制。企业需按照一般贸易进口的流程，申报货物的价值、数量、原产地等信息，并缴纳相应的关税、增值税等税费。

例如，某企业出料加工的机械设备超期复运，海关将根据该设备的到岸价格，按照一般贸易进口税率计征税款。

在整个出料加工监管与核销过程中，企业应保持与海关的密切沟通，积极配合海关的各项检查与审核工作。同时，建立健全内部管理制度，确保账册记录准确、申报资料齐全，以顺利完成出料加工业务的监管与核销流程。